一、合同签订：主办单位：经营管理部     协办单位：分公司、项目部

1、合同签订要点：

1.1加强合同中关于主材供应谈判。

1.2主要材料全部由公司采购，签订一般增值税率11%，只要有甲方供应主

材，也可签订简易增值税3%。

1.3合同价要明确不含税价、税金、含税总价或约定税率。

1.4一定要注重合同审核.。

 

2、合同签订注意事项：

2.1合同谈判要争取最大程度将增值税负转移给甲方，其中最主要是主材供应的谈判，包工包料是公司获得最大利益的承包方式，但很多合同甲方都要供应主材。为解决此问题可从以下方面谈判：

2.1.1甲方指定品牌公司采购。

2.1.2合同仍签包工包料，由甲方代表公司去采购材料、谈判价格、签合同，此合同以总公司名义签。此时资金如何支付，有以下方法：

2.1.2.1甲方将资金付总公司，总公司再付供应商。

2.1.2.2如甲方坚持付供应商，则总公司、甲方、供应商三方可签订一份委托支付协议书，总公司委托甲方支付购材料货款给供应商。每次甲方付款给供应商时，总公司要给甲方开具增值税专用发票（如甲方要求时），甲方再付给供应商。还可以总公司名义跟甲方签订无息借款合同，在三方支付委托协议书情况下甲方可直接付给供应商，此无息借款可抵扣进度款。无论哪种方式供应商开具的增值税专用发票均是对总公司。

2.2合同中还应注意以下几点：

2.2.1变更索赔要计销项税。

2.2.2竣工后给甲方开票是否扣除质保金后的额度，质保金款待收到后再开票。

2.2.3合同中约定的奖励款应为含税价。

2.2.4合同中有预付款需约定开票要求。

2.3投标报价：营改增后，定额只做了部分修改，未能做出适应增值税的全面修改，在这过渡期需对过去部分工程做增值税测定，作为今后一段时间投标的指导性参考。

 

二、销项税：主办单位：财务部       协办单位：分公司、项目部

1、销项税操作要点：

1.1营改增后，对甲方开具增值税发票由公司财务部统一开具。

1.2、分公司、项目部每月25号以前完成开票环节，财务部按月建立备查帐薄。

1.3开具增值税发票前需填写“开具增值税发票普通/专用申请表”（详见附表2.）。

1.4按规定交纳增值税及其附加。

 

2、销项税注意事项：

2.1开具简易计税方式下的增值税票有两情况：

一是老工程简易计税方式开具普通增值税发票 ，填写“开具增值税发票普通/专用申请表”，将“专用”划掉。二是新工程简易计税方式开具专用增值税发票将“普通”划掉。经企管办、财务部及主管签字，并将增值税附加增值税附加（为增值税率12%）交回总公司，财务部方到国税机关办理外经证传回所需单位，由所需单位向项目所在地交纳3%预交的增值税并将此凭证返回企管办（财务留复印件备查），财务方为所需单位开具发票。

2.2开具一般计税方式下的增值税专用发票，填写“开具增值税发票普通/专用申请表”时将“普通”划掉。由企管办提供其已传回的增值税专用发票抵扣联进行认证抵扣，同时将扣除2%预交增值税额后应交的增值税及增值税附加交回公司，经企管办、财务部及主管签字，财务部方到国税机关办理外经证传回所需单位，由所需单位向项目所在地交纳2%预交的增值税并将此凭证返回企管办（财务留复印件备查），财务方为所需单位开具增值税专用发票。

2.3开具的增值税专用发票由财务部25号前转一联企管办分项目作为记帐依据。

  

三、进项税：主办单位：企管办、财务部     协办单位：分公司、项目部、机关各部门

1、进项税操作要点：

1.1凡可抵扣增值税进项税的项目原则上应取得增值税专用发票。

1.2采购、租赁原则上要选择一般纳税人并以总公司名义签订合同（协议），合同（协议）要注明是否包含税金，是否提供增值税专用发票，所付款项一律从总公司帐户{含一般帐户}付出，确保四流合一（合同流、发票流、资金流、物资流）。

1.3取得增值税专用发票应在开票日起15日内连同其它资料一起报回公司（分公司、项目部报企管办，总公司机关各部门及委托采购报财务部）。以便及时认证抵扣，认证期限是180天，如果超过180天形成滞留票，从而不能抵扣进项税所造成的损失由责任人承担。

1.4总公司机关费用可抵扣增值税进项税的项目尽量索要增值税专用发票，报销填写：“报销审批表”（附表3），出差发生的住宿可凭专票抵扣，不再填入差旅费报销单，填入“报销审批表”报销。

 

2、进项税注意事项：

2.1当事人取得增值税专用发票时，要仔细核对发票联和抵扣联（绿联）是否齐全；开票信息是否齐全，准确无误；字迹是否清晰；是否有压线、错格；发票联和抵扣联（绿色）是否加盖发票专用章。有合同的要注意发票内容是否与合同一致。对不合格的票据拒收。

2.2从总公司基本帐户记支付的，需将支付款项交回总公司，由总公司支付。开设一般帐户的分公司需要增设网银查询操作员，以便国税局和公司查询银行往来，分公司获取增值税专用发票所支付款项时，可从分公司的一般帐户支付，但每月的银行支付帐单需在次月1日传回总公司财务备案，否则银行帐号不予年检。

2.3分公司、项目所有报回总公司专用发票需按发票名称、金额、进项税额等（见附表4）进行统计汇总，分公司及项目负责人需在统计表上签批。

2.4可抵扣项目，不取增值税专用发票时，其价格要低于其不含税价，不含税价=含税价/（1+增值税率），增值税率一般纳税人为17%，小额纳税人3%。不抵扣项目，也要在相同质量的情况下，选择价格低的。

2.5非正常损失的购进货物、在产品、产成品等，其进项税不得抵扣。

2.6不得虚开增值税专发票，虚开增值税专用发票要负刑事责任（特别严重的除经济处罚外，最高可处以10 年以上有期徒刑或无期徒刑）。取得虚开增值税专发票不得作为增值税合法有效的抵税凭证抵扣进项税。

2.7老项目一般不要增值税专用发票，（特殊情况可口头探讨）。

2.8公司开票信息可到财务部索要。

 

四、项目费用核算：主办单位：企管办     协办单位：分公司、项目部

1、项目费用核算要点

1.1项目费用由两部分组成：成本（人材机、现场经费、管理费）及税金。

1.2项目以上费用的支出不管是取得增值税专用发票，还是普通发票均应及时以月度为周期汇总报销，并确保其费用的开支票据真实、可信、合规。

1.3成本费用开支不符合国家规定的（或未报成本），根据国家现行企业所得税税法定按成本开支（或未报成本）的25%扣缴企业所得税。

 

2、项目费用核算注意事项：

2..1需要劳务分包尽可能选择有分包资质的队伍，签订劳务分包合同，取得增值税专用发票，以便抵扣。

2.2按时发放施工工人员工资，且工资不低于工程所在地政府规定的最低工资标准。月发放工资超过3500元，按工薪所得扣除标准（附表5）代扣个人所得税。工资支付原则由分公司、项目部按姓名、实发金额、开户银行、银行帐户编制实发工资汇总表由总公司银行帐户统一支付。（如何避税可口头探讨）。

2.3分公司要设立至少一名专业财务人员，能准确编制会计凭证、计算进销项税。将分公同的帐务按月做好凭证。每月的25日传回总公司企管办。

 

五、纳税申报：主办单位：财务部         协办单位：企管办

1、纳务申报操作要点：

1.1每月5号前分公司、各项目增值税纳税申报表及财务报表报到公司财务部进行汇总（如遇法定节假日按国税局通知执行），以便及时发现问题协调解决，保证总公司按时申报。

 

2、纳务申报注总事项：

2.1按国家要求增值税分单个项目进行核算，各项目的销项税和进项税发生时间不一致，造成同一周期纳税和抵扣不平衡，因此在总公司汇总申报时，会出现税款资金收取问题，由公司财务部建立月增值税计算台帐。

2.2各项目每周期税款资金收缴原则：各项目每期的销项大于进项，则多出部分税款资金上缴总公司财务部，若进项大于销项而出现留抵情况，则结转下月留扣。

 

六、工程结算：主办单位：经营管理部        协办单位：项目部

1、工程结算要点：

1.1经营管理部会同项目部工程竣工后及时办理竣工结算。

1.2竣工结算是一个项目能否赢利的重要环节，项目部要高度重视，经营管理部造价人员要认真负责做好结算工作。

 

2、工程结算注意事项：

2.1项目经理在工程即将峻工时，要会同经营管理部将与结算有关的资料（如

变更单中的技术联络单与工程签证单是否配套）进行整理，以便及时完善，将该获得的利益一分不差的收回。

2.2目前很多工程峻工几年还未完成峻工结算，以后要充分利用合同条款敦促甲方及时办理峻工结算。否则仅有的一点利润也因不能及时收回工程款而泡汤。

 

七、财务结算：主管单位：财务部      实施单位：项目部、分公司

1、财务结算要点：

1.1财务结算主要是除去施工中与甲方对工程款支付帐外，工程峻工时应立即与甲方对工程款支付帐，工程结算完毕要求甲方尽快支付工程余款。

 

2、财务结算注意事项：

2.1工程款的催要主要由项目部完成，原因是施工过程中双方已建立了一定的人事关系，催要比较方便。当然催要工程款很难，但要有一定措施（可口头探讨）。

 

题外话：

随着市场经济越来越完善，工程造体价系将会发生变化，由原来的靠预算报价逐渐变为适应市场的报价。项目经理要逐步积累施工真实成本，注重现场管理，预算人员要掌握市场行情，双方结合才能提高中标率。根据将要出台新的定额原则：人工水平提高，虽然人工单人价提高了，但工日含量大幅降低，我们常用的定额中人工费下降最低10%，最高29%：消耗材料下降最低2%，最高18%：机械有增加：直接费除静止设备与金属结构制安有所上升，其它下降最低10%，最高15%。现在项目上总认为.费用不够，以后竞争激烈，费用更低，增值税虽然也是从甲方方收取，但国家的原则不是让全额上交，给了项目可抵扣的口子，而且国家的期望值也是低于3%，因此希望项目经理们认真学习和理解增值税，从中增加抵扣额度，降低税赋，获得较佳利润。

下附附表，以后工作中要用，请大家仔细阅识。

 

附表1

 

可抵扣增值税进项税的项目（开增值税专票）

序号	常见报销事项		供应商类型	税率或征收率
1	办公用品、办公耗材		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	3%
2	购置固定资产（家具、设备、汽车）		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	3%
3	差旅费中的住宿费		一般纳税人	11%
			小规模纳税人	3%
4	会议费中的场租费、会务费等		一般纳税人	11%
			小规模纳税人	6%
5	邮寄费		一般纳税人	11%
			小规模纳税人	3%
6	印刷费		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	6%
7	软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	3%
8	修理费（汽车、设备等）		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	3%
9	租车费；设备租赁费		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	3%
10	房租		一般纳税人	11%
			小规模纳税人	3%
11	邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等		一般纳税人	11%
			小规模纳税人	3%
12	通信费（非用于个人福利）		一般纳税人	11%
			小规模纳税人	3%
13	上网费		一般纳税人	6%
			小规模纳税人	3%
14	技术咨询（可行性论证等）		一般纳税人	6%
			小规模纳税人	3%
15	软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等		一般纳税人	6%
			小规模纳税人	3%
16	仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费		一般纳税人	6%
			小规模纳税人	3%
17	产品认证、技术认证、审计费、顾问费、律师费		一般纳税人	6%
			小规模纳税人	3%
18	车辆保险		一般纳税人	6%
			小规模纳税人	3%
19	电费		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	3%
20	水费；供暖费；燃气费；报刊订阅		一般纳税人	13%
			小规模纳税人	3%
21	设计费；广告费；展览费		一般纳税人	11%、6%
			小规模纳税人	3%
22	物业费、清洁费、绿化费		一般纳税人	11%、6%
			小规模纳税人	3%
23	过路费（2016年5月-7月）		高速公路通行费	3%
			一级公路、二级公路、桥、闸通行费	5%
24	劳动保护费		一般纳税人	17%
			小规模纳税人	3%
25	材料费	一般纳税人		17%

不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）

序号	常见报销事项	不可抵扣进项	发票类型
1	招待费	无法抵扣进项	增值税普通发票
2	差旅费中的餐饮、交通费	无法抵扣进项	增值税普通发票
3	会议费中的餐饮费	无法抵扣进项	增值税普通发票
4	职工福利费	无法抵扣进项	增值税普通发票
5	鲜活肉产品；鲜活蛋产品	无法抵扣进项	增值税普通发票
6	交通费	无法抵扣进项	增值税定额发票
7	停车费	无法抵扣进项	增值税定额发票
8	ETC充值	无法抵扣进项	增值税普通发票

附表2

开具增值税普通/专用发票申请单                 编号：

工程名称：                                                                                                           年   月   日

开票金额

应交增值税及附加

项 目 部      已预交增值税

项 目 部      已交回增值税附加

应交回进项税（价税合计）

项目/分公司已取得进项税

应补交税款

备  注   （发票号码）

价款

税款

合计

增值税

增值税附加

合 计

价款

税款

合 计

增值税

增值税附加

合   计

审批人：                     企管办：                      财务部：                       经办人：                    年    月    日